"Оценка имущественных прав интеллектуальной собственности"
Общая часть
1. Национальный стандарт №4 (дальше - Стандарт) является обязательным для применения субъектами оценочной деятельности во время проведения оценки имущественных прав интеллектуальной собственности, а также лицами, которые осуществляют в соответствии с законодательством рецензирование отчетов об оценке.
Стандарт может применяться для определения размера убытков, нанесенных в связи с неправомерным использованием объектов права интеллектуальной собственности.
2. Объектами оценки в соответствии с этим Стандартом являются имущественные права интеллектуальной собственности, которые принадлежат к объектам в невещественной форме.
3. В этом Стандарте нижеприведенные термины употребляются в следующем значении:
авторское вознаграждение - плата творцу (изобретателю, автору) за использование объекта права интеллектуальной собственности, размер которого определяется договором с учетом положений нормативно-правовых актов по вопросам интеллектуальной собственности;
база роялти - показатель хозяйственной деятельности, который используется для определения величины роялти;
остаточный срок полезного использования объекта права интеллектуальной собственности - период начиная с даты оценки до окончания срока полезного использования объекта права интеллектуальной собственности;
комбинированный платеж - лицензионный платеж, который включает роялти и паушальный платеж;
контрафактная продукция - продукция или экземпляр, которые выпускаются, воспроизводятся, публикуются, распространяются, реализуются и тому подобное с нарушением имущественных прав интеллектуальной собственности;
лицензионная продукция - продукция, изготовленная с использованием объекта права интеллектуальной собственности, имущественные права на который предоставлены согласно лицензионному договору или лицензии на использование объекта права интеллектуальной собственности (дальше - лицензионный договор);
лицензионный платеж - плата за предоставление прав на использование объекта права интеллектуальной собственности, которая является предметом лицензионного договора. К лицензионным платежам относятся паушальный платеж, роялти и комбинированный платеж;
паушальный платеж - одноразовый платеж, который составляет фиксированную сумму и не зависит от объемов производства (продажи) продукции (товаров, работ, услуг) с использованием объекта права интеллектуальной собственности;
роялти - лицензионный платеж в виде сумм, которые выплачиваются периодически, в зависимости от объемов производства или реализации продукции (товаров, работ, услуг) с использованием объекта права интеллектуальной собственности;
ставка роялти - доля базы роялти в процентном выражении, которая используется для определения величины роялти;
срок полезного использования объекта права интеллектуальной собственности - срок, в течение которого есть вероятность получения экономической выгоды от использования объекта права интеллектуальной собственности при условии действия имущественных прав на такой объект;
фактический срок полезного использования объекта права интеллектуальной собственности - период от начала срока поленого использования объекта права интеллектуальной собственности до даты оценки.
Другие термины употребляются в значении, приведенном в национальных стандартах оценки имущества и других нормативно-правовых актах по вопросам оценки имущества и интеллектуальной собственности.
4. Выбор базы оценки имущественных прав интеллектуальной собственности осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Национальным стандартом N 1 "Общие принципы оценки имущества и имущественных прав" ( 1440-2003-п ) (дальше - Национальный стандарт N 1).
5. Нормативно-правовыми актами по вопросам оценки когут устанавливаться особенности применения и порядок определения оценочной стоимости имущественных прав интеллектуальной собственности.
6. Применение методических подходов и обоснование вывода о стоимости имущественных прав интеллектуальной собственности осуществляются с учетом требований, установленных Национальным стандартом N 1 ( 1440-2003-п ) и этим Стандартом.
7. В соответствии с этим Стандартом оцениваются имущественные права на следующие объекты права интеллектуальной собственности: литературные и художественные произведения;
компьютерные программы;
компиляции данных (базы данных);
выполнение;
фонограммы, видеограммы, передачи (программы) организаций вещания;
торговые марки (знаки для товаров и услуг), географические указания;
коммерческие тайны;
другие объекты, которые согласно законодательству относятся к объектам права интеллектуальной собственности.
8. Для проведения оценки имущественных прав интеллектуальной собственности применяются следующие методические подходы: доходный;
сравнительный;
расходный.
Особенности применения методических подходов
9. Доходный подход к оценке имущественных прав интеллектуальной собственности основывается на применении оценочных процедур перевода ожидаемых доходов в стоимость объекта оценки.
Доходный подход применяется для оценки имущественных прав интеллектуальной собственности в случае, когда возможно определить размер дохода, который получает или может получать юридическое или физическое лицо, которому принадлежат такие права, от их использования.
10. Основными методами доходного подхода, которые применяются для оценки имущественных прав интеллектуальной собственности, является метод непрямой капитализации (дисконтирование денежного потока) и метод прямой капитализации дохода.
Отмеченные методы применяются для оценки целостного имущественного комплекса, в котором используется объект права интеллектуальной собственности, и имущественных прав интеллектуальной собственности как отдельных объектов оценки. В случае оценки имущественных прав интеллектуальной собственности путем выделения стоимости имущественного права из стоимости целостного имущественного комплекса оценочные процедуры должны отвечать требованиям Национального стандарта N 3 "Оценка целостных имущественных комплексов" ( 1655-2006-п ).
11. Применение методов непрямой капитализации (дисконтирование денежного потока) и прямой капитализации дохода для оценки имущественных прав интеллектуальной собственности предусматривает определение размера той части дохода, которая получена в связи с наличием у юридического или физического лица таких прав. При этом денежным потоком или доходом может быть: для методов преимущества у прибыли и распределения прибылей - разница между прибылью субъекта права интеллектуальной собственности, полученного в результате использования объекта права интеллектуальной собственности, и прибылью, полученной без использования такого объекта;
для метода дополнительной прибыли - дополнительная прибыль, которая получена субъектом права интеллектуальной собственности в результате использования объекта права интеллектуальной собственности;
для метода роялти - лицензионный платеж за предоставление прав на использование объекта права интеллектуальной собственности.
12. Применение метода преимущества в прибыли предусматривает дисконтирование или прямую капитализацию разницы между прибылью от деятельности субъекта права интеллектуальной собственности, которая осуществляется с использованием объекта права интеллектуальной собственности, и прибылью, полученной от такой деятельности, при условии, что она осуществляется без использования отмеченного объекта.
Метод преимущества в прибыли может применяться путем оценки по состоянию на одну дату целостного имущественного комплекса субъекта права интеллектуальной собственности и этого комплекса, исходя из предположения об отсутствии в его составе имущественных прав интеллектуальной собственности. При этом стоимость целостного имущественного комплекса оценивается путем дисконтирования денежных потоков или путем прямой капитализации дохода при условии соответствующего обоснования в отчете об оценке. Стоимость имущественных прав интеллектуальной собственности равняется разнице в стоимости целостных имущественных комплексов, определенной в соответствии с абзацем вторым этого пункта.
Источником формирования преимущества в прибыли, которая возникает в результате использования объекта права интеллектуальной собственности, в частности, может быть: увеличение цены реализации единицы продукции (товаров, работ, услуг);
увеличение объема реализации продукции (товаров, работ, услуг) в натуральном выражении;
сокращение расходов, связанных с производством и/или реализацией продукции (товаров, работ, услуг).
13. Метод распределения прибылей заключается в выделении той части прибыли, которая получена в результате использования объекта права интеллектуальной собственности, из общей суммы прибыли субъекта права интеллектуальной собственности с последующим переводом такой части прибыли в стоимость имущественных прав интеллектуальной собственности. Процедура перевода осуществляется путем дисконтирования или прямой капитализации прибыли при условии обоснования применения одной из отмеченных оценочных процедур в отчете об оценке.
14. Применение метода дополнительной прибыли предусматривает прямую капитализацию дополнительной прибыли, которая может получать субъект права интеллектуальной собственности в результате использования объекта права интеллектуальной собственности сверх средней прибыли, которую получают подобные субъекты, которые не имеют преимущества владения такими имущественными правами.
Метод дополнительной прибыли применяется при условии, что оценщиком не выявляно оснований для того, чтобы допускать наличие в составе целостного имущественного комплекса субъекта права интеллектуальной собственности других невещественных активов, кроме оцениваемого имущественного права интеллектуальной собственности.
15. Метод роялти применяется при условии, что имущественные права интеллектуальной собственности предоставлены или могут бать предоставлены по лицензионному договору другому физическому или юридическому лицу.
Метод заключается в определении суммы дисконтированных доходов от лицензионных платежей.
За базу роялти может приниматься выручка от реализации лицензионной продукции (товаров, работ, услуг), объем выработанной или реализованной лицензионной продукции (товаров, работ, услуг) в натуральном выражении, величина дохода (прибыли) от реализации лицензионной продукции (товаров, работ, услуг) и другие показатели хозяйственной деятельности.
Ставка роялти определяется на основании результатов анализа рынка подобных объектов права интеллектуальной собственности, за использование которых платится роялти.
Во время определения размера лицензионных платежем учитываются вид и срок действия лицензионного договора, количество лицензионных договоров, сфера использования объекта права интеллектуальной собственности, объем переданных прав, характеристики объекта права интеллектуальной собственности, имущественные права на который являются предметом лицензионного договора, остаточный срок его полезного использования, срок освоения процесса производства и/или реализации продукции (товаров, работ, услуг) с использованием объекта права интеллектуальной собственности, степень готовности такого объекта к использованию по назначению и другие показатели, которые когут повлиять на размер лицензионных платежей.
16. Во время применения метода непрямой капитализации (дисконтирование денежного потока) прогнозный период определяется с учетом остаточного срока полезного использования объекта оценки.
Стоимость реверсии объекта оценки определяется в случае выраженного оценщиком обоснованного предположения о получении дохода в результате его использования, в частности от продажи, в период, который наступает за прогнозным.
17. Определение ставки дисконта и капитализации проводится в соответствии с установленными Национальным стандартом N 1 ( 1440-2003-п ) и этим Стандартом требований.
Во время сравнительного анализа доходности инвестирования в объекты права интеллектуальной собственности и альтернативне объекты проводится анализ рисков, связанных с: степенью готовности объекта оценки к использованию;
сроками освоения, уровнем достижения прогнозируемых (планируемых) технических, экономических, экологических и других характеристик объекта оценки или продукции (товаров, работ, услуг), выработанной и/или реализованной с использованием такого объекта;
возможностью неправомерного использования объекта права интеллектуальной собственности, в частности изготовлением и реализацией контрафактной продукции;
другими присущими объекту, который оценивается, рисками.
18. Расходный подход к оценке имущественных прав интеллектуальной собственности основывается на определении стоимости расходов, необходимых для воспроизведения или замещения объекта оценки.
Расходный подход применяется для определения остаточной стоимости замещения (воспроизведения) имущественных прав интеллектуальной собственности путем вычета из стоимости воспроизведения (замещения) величины износа.
Стоимость воспроизведения имущественных прав интеллектуальной собственности определяется путем применения метода прямого воспроизведения, а стоимость замещения - методу замещения.
19. Метод прямого воспроизведения основывается на определении текущей стоимости расходов, связанных с созданием (разработкой) или приобретением на дату оценки имущественных прав интеллектуальной собственности, которые оцениваются, приведением объекта права интеллектуальной собственности в состояние, которое обеспечивает его наиболее эффективное использование, с учетом расходов на правовую охрану, маркетинговые исследования, рекламу и тому подобное, а также размер прибыли субъекта ведения хозяйства, который создал (разработал) такой объект.
20. Метод замещения применяется для оценки имущественных прав интеллектуальной собственности, замещение которых возможно и экономически целесообразно.
Стоимость замещения определяется на основании информации о текущей стоимости расходов по состоянию на дату оценки на создание (разработку) или приобретение, приведение объекта права интеллектуальной собственности, подобного объекту права интеллектуальной собственности, имущественные права на который оцениваются и который по своим потребительским, функциональным, экономическим показателям может быть ему равноценной заменой, в такое состояние, которое обеспечивает его наиболее эффективное использование, а также информации о расходах, связанных с проведением маркетинговых исследований и рекламой подобного объекта, и о размере прибыли субъекта ведения хозяйства, который создал (разработал) подобный объект.
21. Текущая стоимость расходов уменьшается на величину износа (обесценения) имущественных прав интеллектуальной собственности, которая определяется в зависимости от остаточного срока поленого использования объекта оценки методом срока жизни. Метод срока жизни предусматривает определение износа путем деления фактического срока полезного использования объекта права интеллектуальной собственности, имущественные права на который оцениваются, на сумму фактического и остаточного сроков поленого использования такого объекта.
Остаточный срок полезного использования определяется на основании результатов сравнительного анализа сроков поленого использования подобных объектов права интеллектуальной собственности или выходя из срока действия имущественных прав интеллектуальной собственности, которые оцениваются. В случае предположения о бесконечно длинном сроке полезного использования объекта оценки износ не учитывается.
22. Сравнительный подход к оценке имущественных прав интеллектуальной собственности применяется в случае наличия достаточного объема достоверной информации о ценах на рынке подобных объектов и условия договоров относительно распоряжения имущественными правами на такие объекты.
В случае применения сравнительного подхода к оценке имущественных прав интеллектуальной собственности подобие объектов определяется с учетом их вида, отрасли (сферы) применения, экономических, функциональных и других характеристик.
Совокупность элементов сравнения формируется из факторов, которые влияют на стоимость имущественных прав интеллектуальной собственности. К таким факторам, в частности, относятся наличие правовой охраны имущественных прав интеллектуальной собственности; условия финансирования договоров, предметом которых являються имущественные права интеллектуальной собственности; отрасль или сфера, в которой может использоваться объект права интеллектуальной собственности, имущественные права на который оцениваются; функциональные, потребительские, экономические и другие характеристики такого объекта; уровень его новизны; остаточный срок полезного использования; пригодность к промышленному (коммерческому) использованию.
23. Оценка отдельных видов имущественных прав интеллектуальной собственности может проводиться при условии соответствующего обоснования с применением метода остатка, который совмещает три методических подхода и предусматривает такие оценочные процедуры: определение общей стоимости всех необратимых активов путем вычисления рыночной стоимости целостного имущественного комплекса с применением методов доходного или сравнительного подхода, уменьшенной на размер рабочего капитала;
определение стоимости каждого из объектов в материальной форме, долгосрочных финансовых инвестиций, долгосрочной дебиторской задолженности, отсроченных налоговых активов с применением методов доходного, сравнительного или расходного подходов;
определение общей стоимости необоротных активов как суммы стоимости активов, вычисленной в соответствии с абзацем третьим этого пункта;
определение разницы между стоимостью активов, вычисленной в соответствии с абзацем вторым этого пункта, и стоимостью активов, вычисленной в соответствии с абзацем четвертым этого пункта, и обоснованием отнесения такой разницы к стоимости имущественных прав интеллектуальной собственности.
Методы остатка и дополнительной прибыли применяются при условии, что оценщиком не выявлено оснований для того, чтобы допускать наличие в составе целостного имущественного комплекса субъекта права интеллектуальной собственности других невещественных активов, кроме оцениваемого имущественного права интеллектуальной собственности.
Особенности некоторых этапов проведения оценки имущественных прав интеллектуальной собственности и определения размера убытков, связанных с неправомерным использованием объекта права интеллектуальной собственности
24. Во время проведения оценки имущественных прав интеллектуальной собственности устанавливаются обстоятельства и определяются ограничения, связанные с особенностями таких объектов и сферы их приложения.
Мероприятия, предусмотренные подготовительным этапом к оценке имущественных прав интеллектуальной собственности, и оценка проводятся в установленной Национальным стандартом N 1 ( 1440-2003-п ) последовательности.
25. Во время обследования объекта права интеллектуальной собственности, которое проводится с целью его идентификации, выясняется наличие материального носителя объекта и документов, которые удостоверяют имущественные права интеллектуальной собственности и факт выдачи разрешения на использование объекта права интеллектуальной собственности. К таким документам относятся: патент (декларационный патент) - для изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, сортов растений, пород животных;
авторское свидетельство СССР на изобретение (в случае, корда не закончился двадцатилетний срок действия авторського свидетельства, начиная с даты представления заявки на изобретение);
свидетельство - для торговых марок (знаков для товаров и услуг), компоновки (топографии) интегральных микросхем;
договор о создании по заказу и использование объекта права интеллектуальной собственности;
договор о передачи исключительных имущественных прав интеллектуальной собственности;
лицензионный договор;
договор коммерческой концессии;
договор о трансфере технологий;
другие договоры относительно распоряжения имущественными правами интеллектуальной собственности;
выписка из соответствующих государственных реестров;
другие документы, связанные с идентификацией имущественных прав интеллектуальной собственности.
27. Проведение оценки имущественных прав интеллектуальной собственности, которые содержат секретную информацию, проводится с соблюдением требований Закона Украины "О государственной тайне"( 3855-12 ).
Другие вопросы
26. Размер убытков за неправомерное использование объекта права интеллектуальной собственности определяется состоянием на дату оценки с применением оценочной процедуры накопления прибыли (дохода), которую не получил субъект права интеллектуальной собственности и/или лицензиат в результате неправомірного использования объекта права интеллектуальной собственности, исходя из объемов производства и/или реализации контрафактной продукции.
28. Отчет об оценке имущественных прав интеллектуальной собственности составляется в полной форме с учетом требований, установленных пунктами 56, 59, 60 и 61 Национального стандарта N 1 ( 1440-2003-п ), и определенных этим Стандартом особенностей.
29. Рецензирование отчетов об оценке имущественных прав интеллектуальной собственности и определения размера убытков, связанных с неправомерным использованием объекта права интеллектуальной собственности, проводится в соответствии с требованиями Закона Украины "Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине" ( 2658-14 ), Национального стандарта N 1 ( 1440-2003-п ) и этого Стандарта.
