Арабян К.К.
канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита
Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ)
Возможность адекватного учета и оценки, а также достоверного отражения интеллектуального потенциала компании в финансовой отчетности является необходимым условием для формирования ее справедливой стоимости, с одной стороны (внешний аспект), и возможностью эффективного управления — с другой (внутренний аспект).
Превышение фактической стоимости компании над ее бухгалтерской стоимостью формируется за счет интеллектуальных активов, которые не учтены в традиционных формах бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В литературе систематически встречаются различные термины, характеризующие ценность от использования неосязаемых активов, среди которых наиболее распространенными являются интеллектуальный актив, интеллектуальная собственность, интеллектуальный капитал.
Интеллектуальный актив — экономический термин, отражающий способность нематериального объекта приносить доход. В соответствии с принципами Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) активы — это ресурсы, контролируемые компанией, возникшие в результате прошлых событий, от которых компания ожидает экономической выгоды в будущем.
Интеллектуальная собственность — юридический термин, отражающий право субъекта владеть, распоряжаться и пользоваться каким-либо нематериальным объектом.
Интеллектуальный капитал — финансовый термин, отражающий ценность объекта, выраженную в денежных единицах.
В статье также используется термин «интеллектуальный потенциал» компании или знания компании.
Интеллектуальный потенциал компании включает в себя три компонента:
· интеллектуальный капитал;
· информационный капитал;
· человеческий капитал.
Основным компонентом интеллектуального потенциала любой компании является человеческий капитал.
Мысль о существовании различных форм знаний была высказана Иуджиро Нонакой и Хиротакой Такеучи, одними из наиболее влиятельных мыслителей в области управления интеллектуальными ресурсами. Скандинавские исследователи Д. Андриссен и Р. Тиссен утверждают, что для отслеживания стоимости нематериальных активов, и в частности человеческого капитала, существует несколько практических методик. Их можно подразделить на две большие категории:
· методы измерения, предлагающие показатели, которые могли бы дать управляющим более полное представление о нематериальных активах компании;
· методы оценки, цель которых — оценить нематериальные активы компании в денежном выражении.
Как правило, собственники и управленческий персонал не имеют четкого представления о составе и структуре интеллектуального потенциала своей компании. Оценка интеллектуального потенциала позволит определить структуру указанных компонентов, входящих в его состав, и провести их количественную оценку.
Вместе с тем, традиционные методы учета и оценки, применяемые в российской практике, не позволяют оценить справедливую стоимость интеллектуальных активов компании и отразить в финансовой отчетности один из ее ключевых компонентов — человеческий капитал.
Ниже представлена экспертная оценка человеческого капитала.
Определение стоимости человеческого капитала — процесс индивидуальный вследствие того, что каждый сотрудник является уникальным и эксперту в ходе оценки необходимо учитывать особенности, характерные для конкретного человека.
Человеческий капитал компании с n числом работников оценивается как:
n
ЧК= ∑ (ПCi- CУЗi+ CПЗi+ γ3 ∙СИi +СЗНi),
i =1
где ПСi — первоначальная стоимость i-го сотрудника; CУЗi — стоимость устаревших знаний сотрудника, которая определяется по формуле CУЗi = γ1∙ ПСi; CПЗi — стоимость приобретенных знаний сотрудника, которая определяется по формуле CПЗi = γ2 ПСi; СИi — стоимость инвестиций в i-го сотрудника; СЗНi — стоимость неявных знаний сотрудника, которая определяется по формуле СЗНi = γ4∙ ПСi; γ1, γ2, γ3, γ4 — весовые коэффициенты, определенные экспертным путем.
При этом знания сотрудников переоцениваются исходя из влияния следующих факторов:
— инвестиции в развитие персонала;
— корректировка знаний на коэффициент устаревания и забывания части накопленных знаний;
— корректировка знаний на коэффициент приобретенного опыта и профессионализма;
— корректировка знаний с учетом индивидуальных особенностей сотрудника.
Представление о структуре и стоимости человеческого капитала позволит:
· использовать в финансово-хозяйственной деятельности ключевой актив современного бизнеса — «человеческий капитал», что поможет повысить конкурентоспособность компании;
· защитить бизнес от неблагоприятных внутренних и внешних факторов;
· управлять интеллектуальными активами, наращивать интеллектуальный потенциал и тем самым повышать капитализацию компании;
· формировать достоверную стоимость компании с учетом ее интеллектуальных активов, что может способствовать привлечению дополнительных источников финансирования.
Таким образом, представление о стоимости человеческого капитала поможет вывести бизнес на новый качественный уровень развития и роста.
Список литературы:
1. Абрамов Е.Г. О соотношении понятий интеллектуальная собственность, интеллектуальный капитал, интеллектуальные активы // Креативная экономика, 2007, №1.
2. Андриссен Д., Тиссен Р. Невесомое богатство.- М.: Олимп-Бизнес», 2004.
3. Нонака И., Такеучи X. Компания - создатель знания. – М.: Олимп-Бизнес, 2003.
4. Каплан Р.С., Нортон Д.П. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию. – М.: Олимп-Бизнес, 2008.
5.Арабян К.К. Методы оценки интеллектуальных активов компании // Креативная экономика, 2010, №1.
Ссылка для цитирования: Арабян К.К. Оценка человеческого капитала // Актуальные проблемы развития экономики современного предпринимательства / Сборник докладов по итогам Всероссийской научно-практической конференции, Москва, 10-19 марта 2010 г. - М.: Издательство «Креативная экономика», 2010 – с. 62-63.
